부과에서 수납까지

이 문서는 관리비 산정부터 마감까지 금액과 회계 상태가 변하는 순서를 정의한다.

전체 흐름

관리비 산정
  ↓
부과 검토
  ↓
부과 확정 ───────────────→ 미수관리비 발생 원천
  ↓
선수금 충당
  ↓
청구 확정 ───────────────→ 청구액·고지서 버전 동결
  ↓
고지
  ↓
입금 식별
  ├ 납부자 식별 실패 ────→ 가수금
  └ 납부자 식별 성공
       ↓
     수납·충당
       ├ 미수 감소
       └ 초과액 ─────────→ 선수금
  ↓
미수잔액·연체료·전기이월
  ↓
차수 마감

1. 산정과 부과 검토

• 관리비 항목, 배부 기준, 사용량, 세금구분을 바탕으로 초안을 계산한다.
• 이 단계의 금액은 변경 가능한 예상값이다.
• 미수관리비·수익·부채·부가세를 인식하지 않는다.
• 화면에는 부과예정액 또는 산정액으로 표시하고 부과액으로 확정 표현하지 않는다.

2. 부과 확정

부과 대상과 당기 부과액을 동결한다. 지급일까지 시간만 지나면 되는 무조건적인 권리가 성립하는 관리비는 미수관리비의 원천이 된다.

차변  미수관리비
대변  관리비수익·기타수익
대변  부가세예수금
대변  장기수선충당금 등 비매출부채

중요:

• 부과액 전체가 매출액은 아니다.
• 차변 미수관리비 합계와 대변의 수익·부채·부가세 합계가 일치해야 한다.
• 제품에서 부과 확정과 전기를 분리했다면, 확정은 원천 사건이고 실제 원장 인식은 전기 완료 시점이다.

3. 선수금 충당

기존 선수금이 있으면 정책에 따라 해당 관리비 채권에 충당한다.

차변  선수금
대변  미수관리비

• 새로운 현금 유입이 아니다.
• 선수금 잔액과 미수관리비 잔액이 같은 금액만큼 감소한다.
• 특정 청구에 실제 사용한 금액을 선수금 충당액으로 고정한다.
• 선수금 가용잔액을 표시상 차감한 뒤 동일 금액을 원장에서도 다시 차감하는 이중 상계를 금지한다.

4. 청구 확정과 고지

청구 확정은 고객에게 고지할 금액과 문서를 시점 고정한다.

당기 부과액
+ 전기이월 미수
+ 인식된 연체료
- 선수금 충당액
= 청구액

• 청구액은 문서 버전의 스냅샷이다.
• 고지 후 수납이 발생해도 원 청구액은 바뀌지 않는다.
• 정정이 필요하면 취소·재발행 또는 새 버전으로 처리하고 감사 이력을 남긴다.
• 현재 납부해야 할 잔액을 보여줄 때는 현재 미수잔액을 사용한다.

예시

당기 부과액       10,000
전기이월 미수          0
연체료                 0
선수금 충당액      1,000
청구액              9,000

이 시점의 미수잔액도 9,000원이므로 두 숫자가 같다. 그러나 청구 후 4,000원을 수납하면 청구액은 9,000원으로 유지되고 미수잔액은 5,000원이 된다.

5. 입금 식별

현금 유입은 식별 여부에 따라 갈린다.

식별 성공

• 납부자와 계약을 확인한다.
• 미수에 충당하고, 초과액은 선수금으로 적립한다.

차변  보통예금
대변  미수관리비
대변  선수금(초과액이 있을 때)

식별 실패

• 수납으로 확정하지 않는다.
• 가수금으로 임시 보관한다.

차변  보통예금
대변  가수금

이후 납부자를 식별하면 가수금을 미수관리비와 선수금으로 재분류한다. 현금을 다시 인식하지 않는다.

6. 수납과 충당

• 실제 입금액과 미수에 충당한 금액을 구분한다.
• 여러 차수·항목이 있으면 확정된 충당 순서를 적용한다.
• 일부 수납은 미수잔액만 감소시킨다. 원 청구액은 변경하지 않는다.
• 초과입금은 미수잔액을 음수로 만들지 않고 선수금으로 적립한다.

현재 미수잔액
= 직전 미수잔액
- 선수금 충당액
- 수납 충당액
- 감면·대손 등 채권 감소 조정
+ 새로 인식한 연체료

7. 연체와 이월

• 납기 후 미수잔액에 정책을 적용해 연체료를 산정한다.
• 발생주의에서는 이월확정 시 연체료를 미수관리비와 연체료수입으로 인식한다.
• 회수되지 않은 미수잔액은 다음 기간의 전기이월 미수가 된다.
• 이월은 새 매출이 아니다. 기존 채권의 기간 분류가 바뀌는 것이다.

8. 마감

마감 전 확인:

• 미식별 가수금이 남아 있는지
• 선수금 잔액과 충당 이력이 일치하는지
• 미수잔액과 보조원장 합계가 일치하는지
• 부과·청구·수납·조정 전표가 모두 균형인지
• 청구 문서 버전과 원장 참조키가 연결되는지

마감 후에는 원 사건을 직접 덮어쓰지 않는다. 취소, 역분개, 재발행처럼 감사 가능한 후속 사건으로 정정한다.